新增保留盈餘 課稅準則拍板
新增盈餘該怎麼課稅，已經明朗！財政部指出，今年企業要申報2018年保留盈餘，但當時臺企從會計準則IAS39改爲IFRS9，部分盈餘較晚認列。財政部近日公告函釋指出，如果保留盈餘調整後增加、並做股利分配，可列減除項目免稅。
IAS39與IFRS9的差異主要在於「預期信用損失模式」，過去IAS39是等到損失發生時纔會列在帳上，但是IFRS9是從企業取得金融資產時就進入風險評估階段。
按照IFRS9準則，企業在投資初期就要認列未來12個月內可能發生違約而無法收回的款項，如果金融資產的信用風險增加，還要事先列出未來數年的預期損失。
然而，在2018～2019年國際經濟穩健成長下，多數企業的金融資產投資多有所獲利，這時公司採用IFRS9計算、帳上就從預期損失轉爲獲利，企業今年在追溯調整2018年度保留盈餘時，往往會有淨增加的情況。
官員表示，依照我國所得稅法規定，當公司帳上多出了一筆保留盈餘時，如果公司沒有做股利分配或其他投資，2018年的保留盈餘就必須課徵保留盈餘稅5％。
不過，若公司後續將這筆淨增加的保留盈餘拿來做股利分配，在稅務上就已經變成股利而非保留盈餘，自然免課保留盈餘稅。
因此，財政部發函釋明訂，企業如果因會計準則導致保留盈餘淨增加，必須課徵保留盈餘稅；然而，企業若今年決定拿這筆保留盈餘做股利分配，報稅時可申請減除稅負；若爲明年分配股利，可申請更正退稅。
舉例來說，臺企追溯調整2018年度保留盈餘，若有淨增加、但2019年時未將這筆保留盈餘用在股利分配，則今年報稅時必須繳納5％保留盈餘稅。
不過，如果臺企今年決定將這筆保留盈餘分配給股東，臺企只要向國稅局申請更正2018年度未分配盈餘申報書，免再繳保留盈餘稅。
如果臺企今年先繳保留盈餘稅、明年才把2018年度未分配盈餘分配股利，可向國稅局申請核退稅負。