安永：家族企業 五大傳承工具

安永家族辦公室執業會計師林志翔（左）、美福大飯店董事長李國禎（右）。圖／安永提供

臺灣約146萬家企業，中小企業佔比約97.6％且多數屬於家族企業，顯見家族企業爲臺灣企業主力。安永聯合會計師事務所家族辦公室執業會計師林志翔指出，如今家族企業多半面臨接班時刻，他建議應善用五大傳承工具包括股權移轉、閉鎖性公司、境外信託、家族憲章、家族辦公室等，有效達到家族企業永續經營目標。

林志翔指出，因我國2020年底三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃的證券交易所得自2021年起列入基本稅負，未上市櫃企業主要把股權移轉給接班人，若每股淨值有大幅增加情況，可能會導致個人稅負增加。股權移轉較適合上市櫃公司與每股淨值變動較小的未上市櫃公司。

若企業主想要達到股權集中避免分散效果，可善用閉鎖性公司。林志翔表示，上市櫃公司股權可以透過個人以股作價方式成立閉鎖性控股公司。如果是未上市櫃公司，可以考慮將公司直接變更型態爲閉鎖性公司，達成股權閉鎖傳承效果，且避開個人最低稅負影響。

林志翔認爲，閉鎖性公司優勢在公司法規定的各項新制，像是黃金股、特別股、複數表決權等，企業主可設定掌門人或接班人具備複數表決權，未來在公司策略上即掌握絕對權，同時其他兄弟姊妹可做股東、純領股利。他也指出，若未來家族企業要引進專業經理人，同樣可設定專業經理人離職時可強制購回或註銷股權，避免經營權爭端。

若企業主想要將企業所有股權傳承給特定一位子女，林志翔建議，此時可考慮使用境外信託、排除民法上的特留分因素，惟該方式較適合境外股權跨境臺商型態企業，否則境內家族企業需另設境外公司、可能會額外增加成本。

家族企業也可設置家族憲章、訂定家族治理制度。林志翔說，家族憲章雖爲權利義務，但透過內部規範可提升凝聚力，不少中小企業訂下每年家族成員聚會兩次規定，透過長期互動深化情感，傳承時可快速達成共識，避免家族成員內鬨。

此外，若家族企業龐大，需要幕僚單位做整體規劃，林志翔建議可設置內部或使用外部家族辦公室，透過專業會計師、財務管理人員、併購顧問等專家協助企業成長。