企業報外銷損失 文件不齊恐補稅

臺北國稅局表示，廠商發生外銷損失的情況，可能是解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入、違約而給付的賠償、遭受不可抗力的意外損失，或於運輸途中所發生的損失。

依營利事業所得稅查覈準則第94條之1規定，外銷損失應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬的規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明的文件，同時還要視賠償方式，提示相關文件。

例如以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付的證明文件。補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發的出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。

至於在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具收據。以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。惟如外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者，得免附國外公證或檢驗機構出具的證明文件。

舉例說明，甲公司2020年營利事業所得稅結算申報，列報其他損失（外銷損失）500萬元，該公司說明，是因商品未達買賣合約規格，驗收有所爭議，因此與賣方協議減收價款500萬元，並提示買賣契約書、協議書、國外進口商索賠及賠償等文件佐證。但該筆外銷損失已逾新臺幣90萬元，甲公司未依規定提示國外公證機構或檢驗機構出具的證明文件，國稅局向甲公司說明並輔導協助後，甲公司依規定補提相關佐證資料，國稅局才核認該筆外銷損失500萬元。

國稅局提醒，經營外銷業務的營利事業如要申報外銷損失，應留意是否依相關規定取具完整的證明文件，以免因不合規定遭國稅局剔除補稅。